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Prestito Obbligazionario

Come si contabilizza il Prestito Obbligazionario?

Prestito obbligazionario/liquidazione e pagamento cedola/ rimborso graduale con acquisto di obbligazioni sociali

In data 01/02/n1 la Mitar spa , i cui titoli non sono quotati in mercati regolamentati, ha emesso un prestito obbligazionario alla pari con scadenza quinquennale, formato da 15.000 obbligazioni del valore nominale di 10 euro, tasso 4,50% godimento 01/02 e 01/08.

il piano di rimborso del prestito prevede l’acquisto ed il contemporaneo annullamento da parte della stessa società emitente di 3.000 obbligazioni in data 01/02 di ciascun anno, a partire dal primo esercizio . Tutte le obbligazioni sono immediatamente sottoscritte e i versamneti eseguiti dagli obbligazionisti vengono accreditatinel c/c con valuta 01/02. In data 01/08 la società liquida e paga a mezzo banca la cedola semestrale di interessi . In data 01/02/n2 , dopo aver liquidato e pagato la cedola semestrale di interessi , la società, come da regolamento, procede all’acquisto di 3.000 obbligazioni da annullare .

Lìacquisto è effettuato a mezzo c/c bancario al prezzo di 9,95 euro per obbligazione e immediatamente si procede al loro annullamento . Il successivo 01/08/n2 si procede alla liquidazione ed al pagamento a mezzo banca della cedola semestrale.

Svolgimento

Data Cod. Descrizione Dare Avere
01/02/n1 06.30 Obbligazionisti c/sottoscrizione 150.000
01/02/n1 13.01 Prestito Obbligazionario
Emesso prestito obbligazionario alla pari, scadenza quinquennale.
01/02/n1 18.20 Banca c/c 150.000
01/02/n1 06.30 Obbligazionisti c/sottoscrizione 150.000
Versamento sul c/c bancario
01/08/n1 41.10 Interessi passivi su Obbligazioni (1) 3.375
01/08/n1 15.02 Debiti per ritenute da versare (2) 877,5
01/08/n1 15.60 Obbligazionisti c/interessi 2.497,5
Liquidati interessi dal 01/02 al 01/08
01/08/n1 15.60 Obbligazionisti c/ interessi 2.497,5
01/08/n1 18.20 Banca c/c 2.497,5
Pagate cedole semestrali
31/12/n1 41.10 Interessi passivi su Obbligazioni 2.343,75
31/12/n1 16.01 Ratei Passivi(3) 2.343.75
Rilevato Rateo di interessi dal 01/08/n1 al 31/12/n1
31/12/n1 Conto di risultato economico 5.718.75
31/12/n1 41.10 Interessi passivi su obbligazioni 5718,75
Epilogo Costi
31/12/n1 Bilancio di chiusura 147.046,87
31/12/n1 18.20 Banca c/c 147.046,87
Chiusura Attività
31/12/n1 13.01 Prestito obbligazionario 150.000
31/12/n1 16.01 Ratei Passivi 2.343,75
31/12/n1 15.02 Debiti per ritenute da versare 877,5
31/12/n1 Bilancio di chiusura 153.221,25
Chiusura Passività
01/01/n2 18.01 Bilancio di Apertura 153.221,25
01/01/n2 13.01 Prestito obbligazionario 150.000
01/01/n2 16.01 Ratei Passivi 2.343,75
01/01/n2 15.02 Debiti per ritenute da versare 877,5
Apertura Passività
01/01/n2 18.20 Banca c/c 147.046,87
01/01/n2 18.01 Bilancio di apertura 147.046,87
Apertura Attività
01/01/n2 16.01 Ratei passivi 2.343,75
01/01/n2 41.10 Interessi passivi su Obbligazioni 2.343,75
Storno Ratei
01/02/n2 41.10 Interessi passivi su Obbligazioni (1) 3.375
01/02/n2 15.02 Debiti per ritenute da versare (2) 877,5
01/02/n2 15.60 Obbligazionisti c/interessi 2.497,5
Liquidati interessi dal 01/08/n1 al 01/02/n2
01/02/n2 15.60 Obbligazionisti c/ interessi 2.497,5
01/02/n2 18.20 Banca c/c 2.497,5
Pagate cedole semestrali
01/02/n2 07.30 Obbligazioni sociali 2.985
01/02/n2 18.20 Banca c/c 2.985
Acquistate obbligazioni sociali
01/02/n2 13.01 Prestiti obbligazionari 3.000
01/02/n2 07.30 Obbligazioni sociali 2.985
01/02/n2 40.21 Utile su titoli 15
Annullate 3.000 obbligazioni
01/08/n2 41.10 Interessi passivi su Obbligazioni 2.700
01/08/n2 15.02 Debiti per ritenute da versare 337,5
01/08/n2 15.60 Obbligazionisti c/interessi 2362,5
Liquidati interessi dal 01/02/n2 al 01/08/n2
01/08/n2 15.60 Obbligazionisti c/ interessi 2.362,5
01/08/n2 18.20 Banca c/c 2.362,5
Pagate cedole semestrali su 12.000 obbligazioni

(1)I=(150.000×6 x4,50)/1.200

(2) Per società i cui titoli non sono quotati in mercati regolamentati si applica la ritenuta fiscale del 26%