CALCOLO IRES DA VERSARE

 Esercizio Svolto_CALCOLO IRES ED IMPOSTA DA VERSARE

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Situazione Economica al 31/12/2015

Mercic/esistenze iniziali 265.000 Prodottic/vendite 4.100.000
Prodotti c/esistenze iniziali 400.000 Fitti attivi 61.000
Materie prime c/acquisti 2.100.000 Interessi attivi vs clienti 22.000
Costi per servizi 450.000 Interessi attivi bancari 12.000
Costi per il personale 1.050.000 Materie c/ rimanenze finali 401.000
Fitti passivi 91.000 Prodotti c/rimanenze finali 370.000
Interessi passivi bancari 15.000 Plusvalenze su partecipazioni 15.000
Svalutazione crediti 16.100
Amm.to Impianti e Macchinari 85.000
Amm.to macchine d’Ufficio 13.500
Amm.to Automezzi 17.150
Oneri diversi di gestione 12.100
4.514.850
Utile lordo 466.150
Totale a pareggio 4.981.000 4.981.000

Considerare i seguenti dati:

  • gli ammortamenti dei beni strumentali sono fiscalmente deducibili;
  • al 31/12 i crediti commerciali ammontano a 2.650.000 e il fondo rischi su crediti prima delle scritture di assestamento, coincidente con quello fiscale, è di 52.100;
  • la plusvalenza da partecipazioni rientra nel regime PEX;clicca qui
  • gli interessi passivi bancari sono interamente deducibili;
  • gli interessi attivi bancari sono riscossi al netto della ritenuta fiscale;
  • l’Irap deducibile ai fini Ires ammonta a 8700 euro;
  • durante l’anno sono stati versati acconti IRES per 91.000.
  1. Calcolo svalutazioni fiscali dei crediti:
Crediti commerciali al 31/12 2.650.000
Fondo rischi su crediti 52.100
% fondo rischi su crediti (5%) 2
Svalutazione fiscale 0,50% 13.250
Svalutazione civile 16.100
Variazione in Aumento 2.850
  1. Calcolo Plusvalenza
Plusvalenza da partecipazioni 15000
95% Plusvalenza (Variazione in Diminuzione) 14250
  1. Calcolo base IMPONIBILE Ires
Utile al lordo delle Imposte 466.150
+ variazioni fiscali in aumento
Svalutazione crediti 2.850
– variazioni fiscali in diminuzione
Irap 8.700
Plusvalenza 14.250
Base imponibile IRES 446.050
  1. Calcolo IRES
Imponibile Ires 446.050
Ires dovuta 27,50% 122.664
Importo arrotondato 122.663
– Acconti 91.000
– ritenuta d’acconto su interessi attivi (26% su interessi attivi) 3.120
IRES da versare a saldo 28.543
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