Calcolo Ires da Versare in presenza di Disallineamenti tra disciplina civile e fiscale.

Situazione Economica al 31/12/2015

Mercic/esistenze iniziali 300.000 Prodottic/vendite 5.100.000
Prodotti c/esistenze iniziali 150.000 Fitti attivi 40.000
Materie prime c/acquisti 2.890.000 Interessi attivi vs clienti 27.000
Costi per servizi 385.000 Interessi attivi bancari 8.000
Costi per il personale 980.000 Materie c/ rimanenze finali 320.000
Fitti passivi 112.000 Prodotti c/rimanenze finali 360.000
Interessi passivi bancari 21.000 Plusvalenze su partecipazioni 30.000
Svalutazione crediti 17.500
Amm.to Impianti e Macchinari 185.000
Amm.to macchine d’Ufficio 12.000
Amm.to Automezzi 13.000
Oneri diversi di gestione 9.000
5.074.500
Utile lordo 810.500
Totale a pareggio 5.885.000 5.885.000





Considerare i seguenti dati:

  • gli ammortamenti dei beni strumentali fiscalmente deducibili ammontano 160.000 euro;
  • al 31/12 i crediti commerciali ammontano a 2.150.000 e il fondo rischi su crediti prima delle scritture di assestamento, coincidente con quello fiscale, è di 42.500;
  • la plusvalenza da partecipazioni rientra nel regime PEX;
  • gli interessi passivi bancari sono interamente deducibili;
  • gli interessi attivi bancari sono stati riscossi al netto della ritenuta fiscale;
  • l’Irap deducibile ai fini Ires ammonta a 10.500 euro;
  • durante l’anno sono stati versati acconti IRES per 70.000;
  • nei costi per servizi è compreso il costo per Mnutenzioni e Riparazioni di 120.000; i beni iscritti nel registro dei beni ammortizzabili ammontano a 1.720.000 eruo;
  • nei coti per servizi è compreso un compenso agli amministratori di 50.000 che verrà corrisposto nell’esercizio successivo.
  1. Ammortamenti deducibili:
Ammotamento fiscalmente deducibile 160.000
Ammortamenti iscritti in Bilancio 210.000
Variazione in Aumento 50.000
  1. Calcolo svalutazioni fiscali dei crediti:
Crediti commerciali al 31/12 2.150.000
Fondo rischi su crediti 50.000
% fondo rischi su crediti (5%) 2,32%
Svalutazione fiscale 0,50% 10.750
Svalutazione civile 17.500
Variazione in Aumento 6.750
  1. Calcolo Plusvalenza
Plusvalenza da partecipazioni 30.000
95% Plusvalenza (Variazione in Diminuzione) 28500
  1. Manutenzioni e Riparazioni
Beni Ammortizzabili (strumentali ) 1.720.000
Manutenzione e riparazione fiscalmente ammessa 5% 86.000
Manutenzioni e riparazioni iscritte in Bilancio 120.000
Variazione in Aumento 34.000
  1. Calcolo base IMPONIBILE Ires e Ires da Versare
Utile al lordo delle Imposte 810.500
+ variazioni fiscali in aumento
Svalutazione crediti 6.750
Ammortamenti 50.000
Compenso Amministratore 50.000
Manutenzioni e Riparazioni 34.000
– variazioni fiscali in diminuzione
Irap 10.500
Plusvalenza 28.500
Base imponibile IRES 912.250
Imponibile Ires 912.500
Ires dovuta 27,50% 250.938
– Acconti 70.000
– ritenuta d’acconto su interessi attivi (26% su interessi attivi) 2.080
IRES da versare a saldo 248.858