Presentiamo il Budget operativo redatto dall’impresa SOFT spa che fabbrica il prodotto ZX per il quale utilizza la materia prima A, la materia prima B e manodopera specializzata. L’impresa si prefigge durante il prossimo esercizio, di ampliare la quota di mercato. Per la redazione del Budget operativo è necessario ipotizzare alcuni dati e predisporre i diversi Budget settoriali nella sequenza corretta. Iniziamo ipotizzando le vendite semestrali ed il prezzo unitario di vendita.

  • PRODOTTO
  • ZX
  • I SEMESTRE
  • 16.000
  • II SEMESTRE
  • 19.000
  • PROGRAMMATE
  • 35000
  • PREZZO
  • 50 EURO
  • RICAVI
  • 1.750.000

A questo punto ipotizziamo gli impieghi di materia prima e di manodopera necessari per realizzare la produzione. Quindi ipotizziamo:i fattori produttivi, i coefficienti di impiego ed i costi standard.

  • FATTORI PRODUTTIVI
  • MATERIA PRIMA A
  • MATERIA PRIMA B
  • MANODOPERA DIRETTA
  • COEFFICIENTI D’IMPIEGO
  • KG 1.5
  • KG 1
  • 30 MINUTI
  • COSTI STANDARD
  • 1.5 EURO AL KG
  • 3 EURO AL KG
  • 30 EURO L’ORA

Ipotizziamo le ESISTENZE DI MATERIE E PRODOTTI:

  • Prodotto ZX : 400 ESISTENZE INIZIALI, valutate a 30 euro ;
  • Materia A : 7000 Kg di ESISTENZE INIZIALI , valutate a 1.5 euro(al costo STANDARD);
  • Materia B : 4000 Kg di ESISTENZE INIZIALI , valutate a 3 euro(al costo STANDARD);

Stimiamo le RIMANENZE FINALI:

  • La materia prima A : 5000 Kg ;
  • La materia prima B: 3500 Kg;
  • I prodotti: 500 valutati al costo industriale .

Ipotizziamo gli altri costi :

  • Costi indiretti di Produzione: 15% del COSTO PRIMO;
  • Costi amministrativi e commerciali : 10% del costo Industriale ;
  • Oneri Finanziari : 50000;
  • Imposte : 35% del risultato lordo.





Ipotizzati tutti i dati possiamo passare alla redazione dei budget settoriali.

BUDGET dell PRODUZIONE

  • VOCI
  • VENDITE PROGRAMMATE
  • + RIMANENZE FINALI
  • – ESISTENZE INIZIALI
  • = QUANTITÀ DA PRODURRE
  • PRODOTTO ZX
  • 35.000
  • +500
  • -400
  • 36.000

FABBISOGNO DI MATERIE PRIME

  • PRODOTTO

  • ZX
  • QUANTITÀ
  • 36.000
  • COEFFICIENTE
  • 1,5
  • FABBISOGNO A
  • 54.000
  • COEFFICIENTE
  • 1
  • FABBISOGNO B
  • 36.000

Individuato il fabbisogno di Materie possiamo elaborare il BUDGET degli ACQUISTI

  • VOCI
  • Fabbisogno
  • + Rimanenze finali
  • – Esistenze Iniziali
  • = Quantità da Produrre
  • Costo d’acquisto
  • = Costo MATERIE PRIME
  • Materia A
  • 54.000
  • 5.000
  • 7.000
  • 52.000
  • 1.5
  • 78.000
  • Materia B
  • 36.000
  • 3.500
  • 4.000
  • 35.500
  • 3
  • 106.500
  • TOTALI
  • 90.000
  • 8.500
  • 11.000
  • 87.500
  • 184.500

BUDGET MANODOPERA DIRETTA

N.B 30 MINUTI / 60 MINUTI= 0.5

  • PRODOTTO
  • ZX
  • QUANTITÀ
  • 36.000
  • COEFFICIENTE
  • 0.5
  • ORE LAVORATE
  • 18.000
  • C. ORARIO
  • 30 EURO
  • C. M.OPERA
  • 540.000

Determiniamo il COSTO PRIMO, dato dalla somma delle materie prime e della manodopera diretta.

  • VOCI
  • MATERIA PRIMA A
  • MATERIA PRIMA B
  • MANODOPERA DIRETTA
  • =COSTO PRIMO
  • PRODOTTO ZX
  • (54.000*1.5) =81.000
  • (36.000*3)= 108.000
  • 540.000
  • 729.000

Per calcolare il COSTO INDUSTRIALE dobbiamo considerare i costi indiretti di produzione. Abbiamo ipotizzato costi industriali pari al   15% del Costo Primo.

  • PRODOTTO ZX
  • COSTO PRIMO
  • COSTI INDIRETTI
  • COSTO INDUSTRIALE
  • PRODUZIONE PROGRAMMATA
  • COSTO INDUSTRIALE UNITARIO
  • IMPORTI
  • 729.000
  • 109.350
  • 838.350
  • 36.000
  • 23.29

Possiamo passare alla redazione del BUDGET DELLE RIMANENZE

  • VOCI
  • MATERIA A
  • MATERIA B
  • TOTALE
  • PRODOTTO
  • TOTALE
  • EI
  • 7.000
  • 4.000
  • /
  • 400
  • /
  • V.UNITARIO
  • 1.5
  • 3
  • /
  • 30
  • /
  • VALUTAZIONE
  • 10.500
  • 12.000
  • 22.500
  • 12000
  • 12.000
  • RF
  • 5.000
  • 3.000
  • /
  • 500
  • /
  • V.UNITARIO
  • 1.5
  • 3
  • /
  • 23.29
  • /
  • VALUTAZIONE
  • 7.500
  • 9.000
  • 16.500
  • 11.645
  • 11.645

Dal BUDGET delle rimanenze si ricava :

  • Esistenze di Materie – Rimanenze di Materie= 22.500-16.500=6.000 (decremento)
  • Rimanenze di Prodotti – Esistenze di Prodotti)=11.645-12.000= 355( decremento)

Possiamo passare alla redazione del BUDGET OPERATIVO

  • Ricavi di vendita
  • – Decremento di Prodotti
  • A) VALORE DELLA PRODUZIONE
  • Costi Materie
  • Costi Manodopera
  • Costi Indiretti
  • + Decremento di materie
  • Costi Comm e Amministrativi
  • B)COSTI DELLA PRODUZIONE
  • A-B
  • Oneri Finanziari
  • Risultato lordo
  • Imposte
  • UTILE
  • 1.750.000
  • -355
  • 1.749.645
  • 184.300
  • 540.000
  • 109.350
  • 6.000
  • 83.835
  • 923.485
  • 826.160
  • -50.000
  • 776.160
  • 271.656
  • 504.504